如何编制带有财务公司的合并报表？

随着企业集团的发展，为了提高资金效率、降低资金成本，许多集团都设立了自己的财务公司，那么如何编制带有财务公司的合并报表呢？原理其实很简单，本文将通过3个由简到繁的例子来讨论这个问题。

1、集团下属企业A有银行存款100万存在财务公司的账户中。

企业A报表

货币资金100万

财务公司报表

货币资金100万

吸收同业存款100万

集团合并报表

集团货币资金只有100万，但是因为财务公司的存在，集团货币资金简单加总为200万，需抵消100万，抵消分录为：

借：吸收同业存款100万

贷：银行存款100万

2、集团下属企业A有银行存款100万存在财务公司的账户中，为补充流动资金，企业A又向财务公司申请贷款20万。

企业A报表

货币资金120万

短期借款20万

财务公司报表

货币资金80万

发放贷款20万

吸收同业存款100万

集团合并报表

集团最初货币资金只有100万，我们要将还原为最初的100万，从数字上讲，需抵消货币资金100万，抵消分录为：

借：吸收同业存款100万

短期借款20万

贷：货币资金100万

发放贷款20万

3、集团下属企业A有银行存款100万存在财务公司的账户中，为补充流动资金，企业A又向财务公司申请贷款20万，随后企业A购置了一套10万元的设备。

企业A报表

货币资金110万

固定资产10万

短期借款20万

财务公司报表

货币资金80万

发放贷款20万

吸收同业存款100万

集团合并报表

集团初始货币资金100万，在集团合并的角度看，集团是用自有资金10万购置了一套设备，购置后集团实际拥有货币资金为90万，目前简单加总数为190万，应抵消100万，抵消分录为：

借：吸收同业存款100万

短期借款20万

贷：货币资金100万

发放贷款20万

从上述3个小例子可以总结出一些规律性的内容：

tips1

带有财务公司的合并报表中，“货币资金”需在简单加总的基础上减去财务公司报表中的“吸收同业存款”项目的金额，千万不要想当然减去财务公司的“货币资金”项目金额。

tips2

带有财务公司的合并报表中，财务公司个别报表的“发放贷款”一般和“短期借款”或“长期借款”对应，全额抵消即可。

记住这两个规律性的内容，在编制带有财务公司的合并报表时就会轻而易举了。