创业者及企业合伙人需具备的财务知识

非财务人员需具备的会计基础知识。

了解会计知识

在会计学体系里，有一个庞大的家族，有企业会计、行政单位会计、事业单位会计；在企业会计里，又分为财务会计、成本会计、金融企业会计；现在有出现了税务会计、法务会计，等等。

以前，在大学的会计专业，还有管理会计。有人把会计分为两类：财务会计和管理会计，前者叫外部会计，后者叫内部会计。可实际上执行管理会计的很少，企业更注重财务管理。

作为老板，你没必要对会计业务很精通，但要知道资金是怎么来的，还要知道它是怎么没的，至少心里有本账。平时你交代会计工作的时候，使用一些专业俗语，让他知道你不是外行，他做起事来就不敢蒙你了。

不管怎么说吧，了解点财务会计，懂点财务管理，至少能使企业的管理水平更上一层楼。

一、会计要素

在会计上，把企业的所有经济业务分为六个部分，叫六大要素，分别是资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。

资产、负债、所有者权益反映的是财务状况，收入、费用、利润反映是经营成果。前三个要素组成的会计报表叫资产负债表，后三个要素组成的会计报表叫利润表。

《小企业会计制度》里的会计报表有三张，也就是常说的三大报表。

下面开始逐一介绍。

（一）资产

教科书里的概念是这样的：资产是指企业过去交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

说白了，有权支配的有形物和无形物，都是你的资产。以后不说概念了，以理解为主。

比如：库存里的现金、银行里的存款、销售应收的欠款、商品等流动资产，拥有产权的房屋、设备等固定资产，还有商标权、专利权等无形资产。不管是怎么来的，只要在你这里功能使用和耗费，就是你的资产。

（二）负债

买资产的时候，自己的钱不够，就要借外债、赊货，这就是负债。

比如银行贷款，是欠银行的；应付账款，是欠客户的；应付税款，是欠税务局的；应付工作，是欠员工的。凡是欠别人的就是负债。

（三）所有者权益

所有者权益，也叫股东权益，公司开始时投资者投入的钱，经营一段时间后，企业积累的钱，这些都属于所有者权益。

用公式表示：资产-负债=所有者权益

企业里能看到的东西，是资产，比如材料、库存商品、生产用的设备、厂房，还有看不到的无形资产；你的资金周转不灵时借的款项或者买货赊款等，就是负债；资产减去负债，就是所有者权益了，那才是真正属于你自己的家底。如果负债大于资产，就叫资不抵债，企业就要破产了，这是谁都不愿意看到的。

把上面三个要素联系起来举个例子：企业购进一批设备需要80万元，你只有30万元，怎么办？你从银行贷款50万元，这样就把设备买回来了。现在企业的财务状况是：资产80万元，负债50万元，所有者权益30万元。

（四）收入

日常销售商品、提供劳务获取的就是收入。

如果你是生产电饭锅的企业，那么卖电饭锅的收入叫“主营业务收入”，你把加工剩下的废旧材料卖掉了，叫“其他业务收入”，这些都是收入。

（五）费用

会计要素里的费用是个大概念，包括成本、税金及附加、期间费用。

成本，工业是指生产成本，商业是指进货成本。

税金及附加，包括营业税和消费税，还有城市维护建设税。

期间费用一共有三个：管理费用、营业费用、财务费用。

（六）利润

利润，就是经营成果，分营业利润、利润总额和净利润。

收入、费用、利润，这三个要素举例说明：

假如你是一般纳税人的工厂，本月销售电饭锅一个500元，单位成本300元，销售过程中会产生费用100元。

收入是500元，费用是300+100=400元，利润是500-400=100元。

顺便讲个故事：月底，会计报给老板一份会计报表，老板发现这个月的管理费用达18万元，以前每个月是12万元左右；上个月还盈利呢，这个月就接近亏损了。连忙找来会计问怎么回事。会计告诉他，上个月，你买来的小轿车，这个月开始折旧，多出3千多，还有参加展会，支出1万多，还有一笔欠款4万多的欠款，已经三年多了，算坏账，计入了“管理费用”。所以这个月的费用一下就增加了，费用增加了，利润就减少了。

会计知识掌握一点就够用了，主要是财务管理，对于老板来说还是很主要的。

再举个例子：有个商店这个月出售电脑30台，单价6 000元，收到货款180 000元；这批电脑的进价是每台5 000元，应交增值税5100元，其他附加税510元；销售人员工资、发生的运输费等6 000元，经理、会计等工资、部门水电费、招待费、折旧等共计20000元。算一下收入、费用和利润。

结果是这样的：

收入：180 000（元）

费用：6 000+20 000+（5 000×30）+510=176 510（元）

利润：180 000-176 510=3 490（元）

你算的跟我的结果不一样吧，差多少？差5 100元对不对？

因为增值税金是价外税，你向购买者收取的，要交给税务机关，所以不涉及在税金里。

这道题最后计算出来的是利润，是税前利润，而不是净利润，因为净利润要减去所得税，所得税是依据纳税所得计算出来的，这道题里没提供数据，计算到这里，理解这三个要素就行了。

都理解了吗？这部分就过去了，明天说下一部分——会计科目。

其实，会计知识掌握一点就够用了，对于老板来说会看会计报表、懂财务管理才是最主要的。

前边的会计要素都知道了吧，再把它们进行细分类，就是会计科目。

会计科目

《企业会计准则》里的会计科目有156个，包括各行各业的，而《小企业会计制度》里只有60个，简化很多。两者的科目名称略有差别。

小企业一般使用《小企业会计制度》，所以我以《小企业会计制度》的要求写。

我把常用的会计科目列出来：

（一）资产类科目——现金、银行存款、材料、低值易耗品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、应收账款、其他应收款、固定资产、累计折旧、固定资产清理、在建工程、无形资产、长期待摊费用等。

（二）负债类科目——短期借款、应付账款、应交税金、其他应交款、应付工资、其他应付款、应付利润等。

（三）所有者权益类科目——实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。

（四）成本类科目——生产成本、制造费用。

（五）损益类科目——主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、管理费用、财务费用、营业费用、所得税。

会计凭证

（一）原始凭证

会计接到第一手票据，比如收到的银行存款单据，收到报销的费用发票，收到的借据或者欠据，工资单、入库单、出库单等等，这些都叫原始凭证。

（二）记账凭证

根据原始凭证处理业务使用的凭证，叫记账凭证。

借贷记账法

在账本里，也能看到“借”和“贷”的字样，它们是干什么的呢？

这里的“借”和“贷”，你别在字面上找解释，它们只是会计上的记账符号。

举个例子：老板招待客户花了800元，拿到出纳那儿报销，然后做分录：

借：管理费用——招待费 800

贷：现金 800

看见没有，不管借或者贷，金额都是一样的，而且每一笔业务，都要有借方和贷方。

会计都知道一句经典的话，那就是著名的记账规则——有借必有贷，借贷必相等。

再举个例子：卖一批价值2 000元的产品，收到支票一张。

遇到日常经营收入，使用“主营业务收入”，增加用“贷”表示；收到的支票，使用“银行存款”，增加用“借”表示，写出来就是这样的：

借：银行存款 2 000

贷：主营业务收入 2 000

现在明白了“借”和“贷”的用法了吧？你理解就行了，至于怎处理是会计的事，你不用学怎么做凭证。

上面说的是财务会计，下面简单地说说管理会计：

在会计学体系中，有两大子系统：一个是传统的财务会计，一个是新兴的管理会计。在实际工作中，企业负责人往往重视财务会计，而忽视了管理会计，其实，管理会计在企业管理中还是很重要的。

从管理会计的形成和发展上看，它是经济发展的产物。最早是西方研究出来的，改革开放后才引进我国，还不到30年。

管理会计与财务会计有什么区别呢？如果把财务会计比作是士兵的话，那么管理会计就是参谋。

现在的财务会计，实际属于“报账型”的会计，它的工作重点是面向过去算“呆账”，单纯地提供历史数据和解释信息，多数是报给外边的人士看的，是“外部会计”。管理会计则属于“经营型”的事前会计，它不仅评价过去，还能决策现在，预测未来，可以强化企业的内部管理，也叫“内部会计”。管理会计可以和财务会计一道，里应外合地共同为企业服务。

从管理会计的职能上看，它与企业管理是息息相关的。你看企业管理的职能——决策、计划、组织、领导、控制、创新，再看看管理会计的职能——规划、决策、控制、评价，差不多吧。

管理会计的内容有：成本性态分析、变动成本法、本量利分析、短期经营决策分析、全面预算、成本控制等等。尤其是本量利的分析，对生产和销售都有很实际的指导意义。

本，就是成本；量， 就是销售量；利，就是利润。

这样拆开了说，你就能看出其中的奥秘了吧？对，就是成本、销量和利润之间的关系。如果你制定了目标利润，就能计算出需要销售多少产品才能实现这个目标；或者有了销量、有了成本，就可以计算出净利润。

通过这些关系，进行保本点——也就是盈亏平衡点的预测，这个在企业很实用的。

接着上面的内容，盈亏平衡点也叫保本点，公式是：

保本量=固定成本总额÷（产品单价-单位变动成本）

保本额=单价×保本量

其中，固定成本，是不管你是否生产，都要付出的费用，它不受业务量的影响。比如设备的折旧，每个月需要计提1000元，就算这个月不生产，也要计提这么多，这就是固定成本。

变动成本跟固定成本正相反，是随着产量变化的。比如材料费、人工费，产量越多，费用越多，但是单位变动成本变化不大。

通俗点说，比如我们租房子，每月900元，不管你住不住，每天都是30元，但是水电费你用一次，就耗费一次，这个费用是跟你使用的数量成正比的。

例如：企业生产一种产品，销售单价100元，一件产品的变动成本是60元，全部固定成本是20 000元，保本点是多少呢？

保本量：20 000÷（100-60）=500（件）

保本额： 100×500=50 000（元）

这样看，保本量是500件，保本额是50 000元。

其实计算出保本量就可以了，超过500件，企业就开始盈利了，销得越多，盈利越多。低于500件，就是亏损。

还有一个保本价格的问题，它是随着销量的增加而降低的，对企业定价有参考作用，尤其是跟商家签合同的时候。

保本价格=单位变动成本=（固定成本÷预计销量）

例如：产品的单位变动成本是60元，固定成本总额是20 000元，那么出售500件的时候，保本价的多少，800件的时候，1000件的时候呢？

销售500件时的保本价格：60+（20 000÷500）=100（元）

这个结果跟上题计算出来的保本价格是一样的吧。

销售800件时的保本价格：60+（20 000÷800）=85（元）

你看，当销量达到800件的时候，单价85元就是保本价了，如果卖100元，那么每件就赚取15元的利润，你现在知道客商买得越多越便宜的道理的了吧。

销售1 000件的留给你算吧，单价会更便宜。

这是说的保本价，还有一个保利价，什么意思呢？就是企业要设定目标利润，看什么单价能达到我们的目的。

保本价格=单位变动成本+[（固定成本+目标利润）÷预计销量]

例如：还以上面的题为例，老板说，这次签合同，要赚5万元，如果销售500件，应该定价多少？如果销售700件，定价是多少呢？会计开始计算了。

保本价格：60+[（20 000+50 000）÷500]=200（元）

你看，前边我们计算出来的保本价是100元，如果赚取5万元的利润，定价就要200元。这是销售500件的情况，那么销售700件的时候，定价多少能保证赚取5万元的利润呢？

保本价格： 60+[（20 000+50 000）÷700]=160（元）

价格降低不少吧。

在本量利分析中，还有一个实用的——边际贡献，也叫贡献边际或叫贡献毛益，也是搞预测的。

计算公式：边际贡献=销售收入-变动成本

单位边际贡献=销售单价-单位变动成本

利润=边际贡献总额-固定成本总额

例如：企业生产一种产品，销售单价100元，一件产品的变动成本是60元，全部固定成本是20 000元，如果销售3000件，会有多少利润呢？

单位边际贡献=销售单价-单位变动成本=100-60=40（元）

边际贡献总额=40×3 000=120 000（元）

利润= 边际贡献总额-固定成本总额=120 000-20 000=100 000（元）

你看，这管理会计有用吧。

此外，管理会计决策的职能也不可小视。

在工作中，我们常有这种情况：车间要进行技术改造，需要更新设备，老板凭感觉就派采购员到生产厂家去订货，讨价还价之后交钱把设备运回企业。这时如果找个管理会计，用内含报酬率法算一下，就能判断出是买设备划算还是租设备划算了，这样就减少了决策的盲目性和冲动性。

投资之前，除了要做市场调查外，还要做前景预测，至少要做一下产品成本分析，计算一下利润和资金的回报率，然后再决定是否投资，这样可以降低投资风险，提高胜算率，可惜的是企业没有几家能做到这一点。

企业管理的重点在经营，经验的重点在决策，正确的决策能保证企业以最小的耗费获得最大的收益。企业经营和居家过日子一样，也要精打细算。

管理会计的决策范围还不止这些，比如生产哪些品种利润最大？零部件是自制还是外购？产品如何定价？设备何时更新？面对这些困惑，管理会计自有一套决策方法，比如差量分析法、贡献毛益法、净现值法等等，就能轻松做出判断，给你一个正确的答案。因此把管理会计叫做“决策会计”也不为过。

关于管理会计就说这么多了，想必你已经认识到它的重要性，以后再招聘会计的时候，这个也可以作为一个条件。

我在前边介绍了财务会计，后边简单地介绍了管理会计。

管理会计在我国基本还停留在学术研究上，掌握这种方法并能实际应用到工作中的不多。是在上个月吧，我国才进行了首批设奖，也只有7家大企业获得了“中国管理会计实践奖”，说明管理会计并没普及。

你问得很专业，买设备划算还是租设备划算，用年金现值计算比较好；看这项投资是否可行，用内含报酬率分析最好。类似的决策方法有五种，最好是配合着使用。

我把书上的两个例子拿出来，做个比较。

企业拟购置一台自动化设备，需款120000元。该设备可用6年，使用期满有残值6000元。使用该项自动化设备可使企业每年增加净利13000元，同时按直线法计提折旧。若该企业的资金成本为14%。

要求：采用回收期法、净现值法、现值指数法和内含报酬率法评价购置方案是否可行。

（1）回收期法

投资回收期=原投资额/平均每年现金净流量=120 000/33 000=3.64（年）

结论：该企业投资方案的预期回收期3.64年大于允许的最大回收期3（6/2）年，所以该方案不可行。

（2）净现值法

未来报酬的总现值=现金净流量折现现值+残值折现现值

=[13 000+（120 000-6 000）/6 000]×3.889+6 000×0.458=127184（元）

净现值=未来报酬的总现值－原投资额的现值

=127 184-120 000=7 184（元）

结论：该投资方案的净现值是正数，说明投资报酬率大于资金成本，则方案可行。

（3）现值指数法

现值指数=未来报酬的总现值/原投资额的现值

=127 184/120 000=1.0599

结论：该投资方案的现值指数大于1，则方案可行。

（4）内含报酬率

年金现值系数=原投资额的现值/各年现金净流量

=120 000/33 000=3.636

设：内含报酬率为X%，采用插值法得：

16% X% 18%

3.685 3.636 3.498

所以：（X%-16%）/（18%-16%）=（3.636-3.685）/（3.498-3.685）

X%=16.52%

结论：该投资方案的内含报酬率16.52%大于资金成本（14%），则方案可行。

再来一题：

企业需要一套设备，购买价10000元，可使用12年。如果租用，则每年年初需付租金1500元（不包括修理费）。假定货币的时间价值为5%。

计算12年期的即付年金现值，比较购买和租用两个方案谁最优。

解：12年租金的现值：1500×（8.306+1）=13 959（元）

结论：12年租金的现值13 959元高于买价10 000元，还是买车划算。